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jueves, febrero 22, 2024

DIAN definió el Calendario Tributario para 2024

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establece plazos y obligaciones para el cumplimiento de deberes fiscales durante el próximo año.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) definió el Calendario Tributario 2024, mediante el Decreto 2229 del 22 de diciembre de 2023 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Este calendario establece fechas clave para el cumplimiento de obligaciones tributarias a nivel nacional durante el próximo año, según la categoría.

Impuesto sobre la Renta y Complementario para Grandes Contribuyentes:

Las personas naturales, jurídicas o asimiladas, calificadas como ‘Grandes Contribuyentes,’ deberán presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementario del año gravable 2023 y realizar los pagos del impuesto en tres cuotas, según el último dígito del NIT.

Las fechas para 2024 son:

  • Pago primera cuota: Entre el 9 y el 22 de febrero.
  • Presentación de declaración y pago segunda cuota: Entre el 9 y el 22 de abril.
  • Pago tercera cuota: Entre el 13 y el 26 de junio.
Los Grandes Contribuyentes que estén obligados a pagar puntos adicionales del impuesto sobre la renta, tendrán que liquidar un anticipo por el año gravable 2024.
Estos son: instituciones financieras, las entidades aseguradoras y reaseguradoras, las sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades comisionistas agropecuarias, las bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales o de otros commodities; y los proveedores de infraestructura del mercado de valores, y quienes tienen como su principal actividad económica la generación de energía eléctrica a través de recursos hídricos.
El anticipo por el año gravable 2024 será calculado sobre la base gravable del Impuesto sobre la Renta y Complementario del año gravable 2023, y su pago estará dividido en dos cuotas iguales, teniendo en cuenta el último dígito del NIT:
Las fechas para 2024 son:
  • Pago primera cuota 50%: Entre el 9 y el 22 de abril.
  • Pago segunda cuota 50%: Entre el 13 y el 26 de junio de 2024.

Impuesto sobre la Renta y Complementario para Personas Jurídicas:

Personas jurídicas, sociedades, y contribuyentes del Régimen Tributario Especial presentarán la declaración y realizarán pagos en dos cuotas, según el último dígito del NIT:

  • Presentación de declaración y pago de primera cuota: Del 10 al 24 de mayo.
  • Pago segunda cuota: Del 10 al 23 de julio.

En las fechas mencionadas anteriormente, las personas jurídicas, las entidades del sector cooperativo del Régimen Tributario Especial deberán presentar y pagar el Impuesto sobre la Renta y Complementario por el año gravable 2023,

Asimismo, las instituciones financieras, entidades aseguradoras y reaseguradoras, sociedades comisionistas de bolsa de valores, sociedades comisionistas agropecuarias, bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales o de otros commodities, proveedores de infraestructura del mercado de valores, y aquellas cuya principal actividad económica sea la generación de energía eléctrica a través de recursos hídricos (que no estén calificadas como Grandes Contribuyentes y estén obligadas al pago de los puntos adicionales del impuesto sobre la renta) deberán liquidar un anticipo para el año gravable 2024.

Este será calculado sobre la base gravable del Impuesto sobre la Renta y Complementario del año gravable 2023, efectuando el pago en dos cuotas iguales, teniendo en cuenta el último dígito del NIT:
  • Pago primera cuota: Del 10 al 24 de mayo de 2024.
  • Pago segunda cuota: Del 10 al 23 de julio de 2024.

Presencia Económica Significativa – PES en Colombia:

Las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el país con presencia económica significativa – PES en Colombia que elijan declarar y pagar el Impuesto sobre la Renta y complementarios a través del formulario que defina la DIAN, tendrán que hacer pagos anticipados bimestrales el décimo día hábil de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero, independientemente del último dígito del NIT.

Las fechas para 2024 son:

  • Enero – febrero: Hasta el 14 de marzo de 2024.
  • Marzo – abril: Hasta el 16 de mayo de 2024.
  • Mayo – junio: Hasta el 15 de julio de 2024.
  • Julio – agosto: Hasta el 13 de septiembre de 2024.
  • Septiembre – octubre: Hasta el 18 de noviembre de 2024.
  • Noviembre – diciembre: Hasta el 16 de enero de 2025.
La declaración anual de este impuesto tendrá que ser presentada, a más tardar, el décimo cuarto día hábil de abril de 2025. Es decir, el 22 de abril de dicho año.

Impuesto sobre la Renta y Complementario de personas naturales y sucesiones ilíquidas: 

Los plazos para la presentación de la declaración y el pago del Impuesto sobre la Renta y Complementario de las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, correspondientes al año gravable 2023, serán a partir del séptimo día hábil de agosto hasta el décimo séptimo día hábil de octubre. Es decir, entre el 12 de agosto y el 24 de octubre de 2024, de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT.
Es importante destacar que las personas naturales residentes en el exterior deben seguir estos mismos plazos para cumplir con su obligación tributaria.

Obras por impuestos:

Las personas jurídicas que a 31 de marzo de 2024 soliciten la vinculación del Impuesto de Renta a obras por impuestos tendrán hasta el último día hábil de mayo, que en 2024 será el 31 de mayo, para presentar la declaración y pagar la primera cuota.
A su vez, los Grandes Contribuyentes que sean personas jurídicas y que a 31 de marzo de 2024 pidan la vinculación, tendrán hasta el último día hábil de mayo, es decir el 31 de mayo de 2024, para presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementario, y pagar la segunda cuota, o la primera cuando hayan optado por no pagar la misma.
Por último, hasta el 31 de mayo de 2024 es el plazo para que los contribuyentes, a quienes se les apruebe la vinculación del impuesto de renta a obras por impuestos, consignen en la Fiducia los recursos destinados a la obra o proyecto.

Actualización y presentación de la memoria económica del Régimen Tributario Especial: 

Quienes pertenecen al Régimen Tributario Especial deben hacer anualmente el proceso de actualización del registro web. La fecha límite para adelantar este trámite es el 30 de junio, independientemente del último dígito del Número de Identificación Tributaria –NIT.
Adicional a lo anterior, deben presentar en la misma fecha la memoria económica, en caso de que hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT en el año inmediatamente anterior. No cumplir a tiempo con estas obligaciones implica la reclasificación en el RUT como contribuyente del Régimen Ordinario.

Declaración anual de activos en el exterior:

Los Grandes Contribuyentes, Personas Jurídicas y Personas Naturales, obligados a presentar la declaración anual de activos en el exterior, y para quienes el valor patrimonial de dichos activos al 1 de enero del año a declarar sea superior a 2000 UVT —es decir, más de $94.130.000 para 2024 — tendrán los siguientes plazos para cumplir con esta obligación, de acuerdo con el último dígito del NIT:
  • Grandes Contribuyentes: Entre 9 y el 22 de abril de 2024.
  • Personas jurídicas: Entre 10 al 24 de mayo de 2024.
  • Personas naturales: Entre el 12 de agosto y el 24 de octubre de 2024.

Declaración informativa y documentación comprobatoria de precios de transferencia: 

Los obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen de precios de transferencia tendrán que presentar la declaración informativa de manera virtual, a través de los servicios informáticos de la DIAN, entre el séptimo y el décimo sexto día hábil de septiembre. Es decir que, en 2024, las fechas de presentación serán del 10 al 23 de septiembre, teniendo en cuenta el último dígito del NIT.
Con respecto a la documentación comprobatoria, esta debe contener un informe maestro con lo relevante del grupo multinacional y un informe local con lo referente a cada tipo de operación hecha que demuestre la correcta aplicación de las normas del régimen de precios de transferencia. Los vencimientos para enviar la documentación comprobatoria son entre el séptimo y el décimo sexto día hábil de septiembre, es decir, entre el 10 y el 23 de septiembre para 2024.
Por último, hasta el décimo día hábil de diciembre se podrá presentar el informe país por país, independientemente del último dígito del Número de Identificación Tributaria – NIT. Para 2024 la fecha es el 13 de diciembre.

Impuesto sobre las Ventas – IVA:

Los Grandes Contribuyentes, personas jurídicas y naturales, que sean responsables del Impuesto sobre las Ventas – IVA y que hayan tenido ingresos brutos iguales o superiores a 92.000 UVT a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior; es decir, por $3.901.904.000 en el año gravable 2023, tendrán la obligación de presentar y pagar con una periodicidad bimestral el IVA, teniendo en cuenta el último dígito del NIT.
Las fechas de vencimiento por cada bimestre son:
  • Enero – febrero: Del 11 al 22 de marzo.
  • Marzo – abril: Del 10 al 24 de mayo.
  • Mayo – junio: Del 10 al 23 de julio.
  • Julio – agosto: Del 10 al 23 de septiembre.
  • Septiembre – octubre: Del 13 al 26 de noviembre.
  • Noviembre – diciembre: Del 13 al 24 de enero.
Los prestadores de servicios desde el exterior tendrán la obligación de presentar la declaración bimestral de IVA y pagar el valor de esta en los siguientes tiempos, independientemente del último dígito del NIT:
  • Enero – febrero: Hasta el 14 de marzo.
  • Marzo – abril: Hasta el 16 de mayo.
  • Mayo – junio: Hasta el 15 de julio.
  • Julio – agosto: Hasta el 13 de septiembre de 2024.
  • Septiembre – octubre: Hasta el 18 de noviembre de 2024.
  • Noviembre – diciembre: Hasta el 16 de enero de 2025.
Para terminar, las personas jurídicas y naturales responsables de IVA, cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año anterior ¬—es decir, del año gravable 2023— sean inferiores a 92.000 UVT ($3.901.904.000) tendrán la obligación de presentar y pagar la declaración con una periodicidad cuatrimestral. Los plazos establecidos para este caso son:
  • Enero – abril: Entre el 10 y el 24 de mayo de 2024.
  • Mayo – agosto: Entre el 10 y el 23 de septiembre de 2024.
  • Septiembre – diciembre: Entre el 13 y el 24 de enero de 2025.

Impuesto Nacional al Consumo:

Los responsables del Impuesto Nacional al Consumo, así como al de bolsas plásticas y al consumo de cannabis tienen la obligación de presentar la declaración y hacer el pago con una periodicidad bimestral, teniendo en cuenta el último dígito del NIT.
Las fechas para 2024 son:
  • Enero – febrero: Desde el 11 al 22 de marzo.
  • Marzo – abril: Desde el 10 al 24 de mayo.
  • Mayo – junio: Desde el 10 al 23 de julio.
  • Julio – agosto: Desde el 10 al 23 de septiembre.
  • Septiembre – octubre: Desde el 13 al 26 de noviembre.
  • Noviembre – diciembre: Desde el 13 al 24 de enero.

Retención en la Fuente

Los agentes de retención del Impuesto sobre la Renta y Complementario y/o Impuesto de Timbre, y/o Impuesto sobre las Ventas -IVA tendrán la obligación de declarar y pagar las retenciones y autorretenciones efectuadas en cada mes, de acuerdo con el último dígito del NIT. Los plazos serán entre el séptimo y el décimo sexto día hábil de cada mes así:
  • Enero: Del 9 al 22 de febrero de 2024.
  • Febrero: Del 11 al 22 de marzo de 2024.
  • Marzo: Del 9 al 22 de abril de 2024.
  • Abril: Del 10 al 24 de mayo de 2024.
  • Mayo: Del 13 al 26 de junio de 2024.
  • Junio: Del 10 y al 23 de julio de 2024.
  • Julio: Del 12 al 26 de agosto de 2024.
  • Agosto: Del 10 al 23 de septiembre de 2024.
  • Septiembre: Del 9 al 23 de octubre de 2024.
  • Octubre: Del 13 al 26 de noviembre de 2024.
  • Noviembre: Del 10 al 23 de diciembre de 2024.
  • Diciembre: Del 13 al 24 de enero de 2025.

Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM:

El plazo para que los contribuyentes responsables del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM presenten y paguen esta obligación es mensual y será hasta el décimo día hábil de cada mes, indistintamente del número de NIT.
Las fechas para 2024 son:
  • Enero: Hasta el 14 de febrero de 2024.
  • Febrero: Hasta el 14 de marzo de 2024.
  • Marzo: Hasta el 12 de abril de 2024.
  • Abril: Hasta el 16 de mayo de 2024.
  • Mayo: Hasta el 18 de junio de 2024.
  • Junio: Hasta el 15 de julio de 2024.
  • Julio: Hasta el 15 de agosto de 2024.
  • Agosto: Hasta el 13 de septiembre de 2024.
  • Septiembre: Hasta el 15 de octubre de 2024.
  • Octubre: Hasta el 18 de noviembre de 2024.
  • Noviembre: Hasta el 13 de diciembre de 2024.
  • Diciembre: Hasta el 16 de enero de 2025.

Impuesto Nacional al Carbono:

La declaración y el pago del Impuesto Nacional al Carbono se realizará con una periodicidad bimestral, y el plazo será hasta el décimo día hábil de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero así:
  • Enero – febrero: 14 de marzo de 2024.
  • Marzo – abril: 16 de mayo de 2024.
  • Mayo – junio: 15 de julio de 2024.
  • Julio – agosto: 13 de septiembre de 2024.
  • Septiembre – octubre: 18 de noviembre de 2023.
  • Noviembre – diciembre: 16 de enero de 2025.

Régimen Simple de Tributación – RST:

Quienes se encuentren inscritos en el Régimen Simple de Tributación – RST tendrán la obligación de presentar la Declaración Anual Consolidada entre el décimo primer y el décimo quinto día hábil de abril. Es decir que para el periodo gravable 2023 las fechas de vencimiento serán entre el 15 y el 19 de abril de 2024, de acuerdo con el último dígito del NIT.
Asimismo, los inscritos en el RST que sean responsables del Impuesto sobre las Ventas – IVA, tendrán la obligación de declarar y pagar la Declaración Anual Consolidada del Impuesto sobre las Ventas – IVA entre el décimo primer y el décimo quinto día hábil de febrero. Para cumplir con esta obligación por el año gravable 2023 las fechas serán entre el 15 y el 21 de febrero de 2024, teniendo en cuenta el último dígito del NIT.
Por último, los contribuyentes del RST deben presentar y hacer el pago de anticipos bimestrales del SIMPLE. Las fechas límites serán entre el séptimo y el décimo sexto día hábil de los meses que corresponda. En 2024 los periodos y plazos para el cumplimiento de esta obligación son:
  • Enero – febrero: Del 10 al 24 de mayo de 2024.
  • Marzo – abril: Del 13 al 26 de junio de 2024.
  • Mayo – junio: Del 10 al 23 de julio de 2024.
  • Julio – agosto: Del 10 al 23 de septiembre de 2024.
  • Septiembre – octubre: Del 13 al 26 de noviembre de 2024.
  • Noviembre – diciembre: Del 13 al 24 de enero de 2025.

Impuesto al Patrimonio:

Las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas que a 1 de enero de cada año tengan un patrimonio líquido, es decir, el patrimonio bruto menos las deudas a cargo, igual o superior a 72.000 UVT ($ 3.888.680.000 año 2024), tendrán la obligación de presentar la declaración y pagar en dos cuotas de 50% cada una, el impuesto a cargo.
La presentación de la declaración y pago de la primera cuota será entre el séptimo y el décimo sexto día hábil. Es decir, para 2024, entre el 10 y el 24 de mayo. El pago de la segunda cuota deberá hacerse el décimo día hábil de septiembre. En 2024 será el 13 de septiembre.

Impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes: 

Los contribuyentes responsables de este tributo tendrán que declarar y pagar esta obligación por los años gravables 2022 y 2023 el décimo séptimo día hábil de febrero de 2024. Es decir, el 23 de febrero.

Impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas y a los productos comestibles ultraprocesados industrialmente y/o con alto contenido de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas

La presentación de la declaración y el pago de este impuesto tendrá que efectuarse, con una periodicidad bimestral, el décimo día hábil de los meses que corresponda, independientemente del Número de Identificación Tributaria -NIT. Para 2024, los vencimientos serán los siguientes:

  • Enero – febrero: El 14 de marzo de 2024.
  • Marzo – abril: El 16 de mayo de 2024.
  • Mayo – junio: El 15 de julio de 2024.
  • Julio – agosto: El 13 de septiembre de 2024.
  • Septiembre – octubre: El 18 de noviembre de 2024.
  • Noviembre – diciembre: El 16 de enero de 2025.

Valor de la UVT para 2024: 

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN expidió la Resolución 000187 del 28 de noviembre de 2023, en la que se determinó que la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable en 2024 es de $47.065.

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