Impactos de la tributaria en las cooperativas

Tras sancionarse la Ley 1943 (reforma tributaria), se contemplaron dos disposiciones explicadas por la Confederaci?n de Cooperativas de Colombia (Confecoop), al considerarse relevantes para la promoci?n y fortalecimiento del modelo de empresa cooperativa en Colombia.

El Estatuto Tributario en su art?culo 114-1 establece la exoneraci?n del pago de aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al r?gimen contributivo de salud, a las sociedades y personas jur?dicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de 10 salarios m?nimos mensuales legales vigentes.

Esta exoneraci?n, antes de la expedici?n de la Ley 1943 de 2018, y seg?n la Direcci?n de Impuesto y Aduanas Nacionales (DIAN) no era aplicable para las cooperativas, situaci?n que fue debatida ampliamente en el pasado y que, incluso, fue objetada por el sector cooperativo mediante demandada al Decreto 2150 de 2017.

Sin embargo, el art?culo 118 de la Ley 1943 de 2018 lo modific? y con ello da claridad sobre las entidades que no pueden acogerse a la exenci?n en el pago de los mencionados aportes parafiscales.?Las entidades que deben realizar el proceso de calificaci?n para ser admitidas como contribuyentes del r?gimen tributario especial, estar?n obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art?culos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007?.

Con esta modificaci?n, es claro que las entidades que no pueden acogerse a la exoneraci?n de aportes parafiscales son las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ?nimo de lucro, que hayan sido calificadas como contribuyentes del r?gimen tributario especial por parte de la administraci?n tributaria conforme a los requisitos establecidos.

Por lo anterior, las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de car?cter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislaci?n cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismo de control, est?n exoneradas del pago de aportes parafiscales a favor del SENA, del ICBF y las cotizaciones al r?gimen contributivo de salud.

 

Renta
El art?culo 80 de la Ley 1943 de 2018, incluy? como par?grafo 7? al art?culo 240 del Estatuto Tributario, el cual establece la tarifa general del impuesto de renta para personas jur?dicas as?: las entidades financieras deber?n liquidar unos puntos adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los siguientes periodos gravables.

Para el año gravable 2019, adicionales, de 4 puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total del 37 %; para el año gravable 2020, adicionales, de 3 puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total del treinta y cinco por ciento 35 %; para el año gravable 2021, adicionales 3 puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total del 34 %. Los puntos adicionales de la que trata el presente par?grafo solo es aplicable a las personas jur?dicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igualo superior a 120.000 UVT.

En lo que tiene que ver con el sector cooperativo con actividad financiera, es claro que la sobretasa no les es aplicable, ya que ?sta corresponde a puntos adicionales sobre la tarifa general de las entidades que sujetas a dicha tarifa, es decir, las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jur?dicas extranjeras con o sin residencia en el pa?s, obligadas a presentar la declaraci?n anual del impuesto sobre la renta y complementarios, a las que se hace referencia en el art?culo 240 del estatuto tributario.

Para Confecoop el hecho que las entidades financieras cooperativas no hayan quedado cobijadas con la sobretasa temporal de renta, constituye un claro mensaje de est?mulo y reconocimiento al enorme papel que ellas cumplen en materia de políticas de inclusi?n social, econ?mica y financiera, principalmente en sectores de menores ingresos y en sitios de la geograf?a nacional que no cuentan con servicios financieros o son atendidos con severas limitaciones por otros actores del mercado.